Главная | Налог на доходы физического лица на основании удерживается

Налог на доходы физического лица на основании удерживается

Налог на доходы физического лица на основании удерживается


Налог на доходы физических лиц НДФЛ.

Порядок удержания НДФЛ

Удержания из заработной платы работников организации подразделяются на осуществляемые по инициативе работодателя либо самого работника и обязательные. Основным видом обязательных удержаний является налог на доходы физических лиц , исчисляемый в соответствии с главой 23 НК РФ.

Рассчитывается и уплачивается этот налог налоговыми агентами - организациями и индивидуальными предпринимателями, которые выплачивают доходы физическим лицам. Согласно положениям главы 23 НК РФ несмотря на то что налоговым периодом по НДФЛ является календарный год, при каждой выплате работнику заработной платы или иных доходов необходимо удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет. А по трудовому договору исчисление и удержание НДФЛ производится в общем порядке.

Размер НДФЛ

Объектом обложения НДФЛ признаются доходы , определенные ст. Кроме того, на основании ст. Датой фактического получения дохода признаются: Ставка НДФЛ зависит от вида получаемого физическим лицом дохода ст.

Для расчета НДФЛ необходимо определить налоговую базу.

Удивительно, но факт! Рассмотрим основные правила, которых придерживаются налоговые агенты, при исчислении и удержании сумм подоходного налога с физлиц:

Она равна сумме начисленного за налоговый период дохода работника за минусом необлагаемых доходов и стандартных и или имущественных налоговых вычетов. Доходы , освобождаемые от налогообложения Состав выплаченных физическим лицам доходов , не подлежащих налогообложению, регламентирован ст.

К доходам членов трудового коллектива, выплачиваемым работодателем, но не облагаемым НДФЛ, в частности, относятся: Доходы , частично освобождаемые от налогообложения Налоговым законодательством предусмотрено частичное освобождение от обложения НДФЛ некоторых видов доходов , то есть от налогообложения освобождается доход в пределах определенной суммы. В пределах руб.

Налог на доходы физических лиц

На основании приказа руководителя 12 января г. НДФЛ будет исчисляться с суммы, равной руб. Следует удержать из дохода работника и перечислить в бюджет сумму налога в размере руб.

Удивительно, но факт! Обязаны ли стороны договора или одна из сторон подать в какие-либо государственные органы документы, подтверждающие близкое родство, чтобы одариваемый не платил НДФЛ?

Стандартные налоговые вычеты В соответствии с Налоговым кодексом РФ каждому налогоплательщику предоставлено право уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму налоговых вычетов, к которым относятся: Если доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 20 руб. Полный перечень налогоплательщиков, имеющих право на получение этого вычета, приведен в подп. В соответствии с утвержденным в организации штатным расписанием месячный заработок работника составляет руб.

Стандартный налоговый вычет в размере руб. С января по апрель г. НДФЛ ежемесячно будет удерживаться в размере руб. Но работодатель не вправе требовать от сотрудника заявления о предоставлении вычетов.

Невыполнение обязанностей налогового агента

Как правило, указанные заявления оформляются при приеме сотрудника на работу, а копии документов хранятся в бухгалтерии организации. Если в течение года в организацию принимается новый сотрудник, он также может воспользоваться стандартным налоговым вычетом на себя, при условии, что в налоговом периоде его доход с учетом сумм, начисленных предыдущим работодателем, не превысил 20 руб.

Помимо заявления с просьбой предоставить налоговый вычет он должен представить справку о доходах по форме 2-НДФЛ с предыдущего места работы. Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода , по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты п.

На практике это означает, что когда работник является внешним совместителем то есть работает по трудовому договору в другой организации , доходы от работы по совместительству не будут учитываться при предоставлении стандартных налоговых вычетов.

При внутреннем совместительстве работа по другому трудовому договору в этой же организации, но по иной профессии, специальности или должности налоговым агентом по всем трудовым договорам является одна и та же организация, поскольку источник выплаты дохода у работника один. Соответственно, доходы физического лица от работы по внутреннему совместительству при предоставлении стандартных налоговых вычетов должны учитываться. В соответствии с положениями подп.

Таким образом, для получения данного вычета изначально требуется одновременное выполнение следующих условий: Этот вычет предоставляется с начала года либо, если право на него возникло у работника в течение налогового периода, начиная с месяца рождения ребенка детей или месяца, в котором установлена опека попечительство.

Для предоставления вычета необходимы соответствующие документы: Право на вычет работник утрачивает в том месяце, в котором его доход , исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40 руб. Право на вычет сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг либо летнего возраста. В соответствии с положениями ст. Кроме того, в двойном размере вычет предоставляется также вдовам вдовцам , одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям. Перечисленные лица теряют право на получение вычета в двойном размере, начиная с месяца вступления в брак.

Уведомить работодателя, предоставляющего стандартные налоговые вычеты, о вступлении в брак - обязанность работника. Иные условия был ли ранее налогоплательщик в зарегистрированном браке, имеется ли в свидетельстве о рождении ребенка детей запись об отце ребенка, усыновлен удочерен ребенок дети или нет в данном случае значения не имеют.

Налоговый вычет на детей предоставляется на основании письменного заявления работника и подтверждающих право документов. К таким документам, в частности, относятся: Удвоенный налоговый вычет на ребенка детей может быть предоставлен только одному из родителей, на обеспечении которого находится ребенок дети.

КОГДА РАСЧЕТ НАЛОГА С ДИВИДЕНДОВ ПРОИЗВОДИТСЯ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ САМОСТОЯТЕЛЬНО.

Соответственно другой родитель при условии, что он уплачивает алименты или доказал иным образом факт содержания ребенка детей , имеет право на стандартный налоговый вычет в размере руб.

Брак между отцом и матерью ребенка не зарегистрирован, но в соответствии со ст. Отец ребенка ежемесячно уплачивает матери ребенка определенную сумму денежных средств, предусмотренную соглашением об уплате алиментов, заключенным согласно ст.

В таком случае отец ребенка вправе заявить стандартный налоговый вычет на содержание ребенка в размере руб.

Удивительно, но факт! Если работодатель представляет работнику имущественный вычет, то есть выплачивает ему заработную плату без удержания НДФЛ, то алименты нужно рассчитывать со всей суммы заработной платы дохода работника.

Порядок и сроки уплаты НДФЛ Для достоверного исчисления суммы налога , подлежащей удержанию и перечислению в бюджет, необходимо произвести следующие расчеты: Если в их состав входят доходы , для которых предусмотрены разные налоговые ставки, - доходы группируются в зависимости от применяемых к ним ставок налога ; - определить сумму доходов , освобожденную от налога , на которую уменьшается налогооблагаемый доход ; - произвести из облагаемого дохода предусмотренные законом вычеты; - рассчитать суммы налога по каждой группе доходов , для которых предусмотрены разные ставки налогообложения; - определить общую сумму налога , подлежащую удержанию с доходов физического лица , путем сложения сумм налога , исчисленных по разным налоговым ставкам.

Исчисление сумм НДФЛ производится работодателем нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам , начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога п.

Удивительно, но факт! Отдельные представители контролирующих органов в таких ситуациях рекомендуют представлять в налоговый орган документы информацию , подтверждающие родство между дарителем и одаряемым, однако такое представление не является обязательным, законодательство не устанавливает санкций за непредставление в налоговый орган налогоплательщиком, получившим по договору дарения доход в виде квартиры или иной недвижимости, документов, которые подтверждают его близкое родство с дарителем.

Однако при выплате отпускных и при расчетах с уволенными работниками налог исчисляется и удерживается не позднее даты выплаты денег. На организации, имеющие обособленные подразделения, п. Сумма налога , подлежащая уплате в бюджет по местонахождению обособленного подразделения, определяется исходя из размера дохода , подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Если сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее руб. За неудержание и или неперечисление НДФЛ налоговый агент несет ответственность в соответствии со ст.

Взыскание неудержанного налога с налогового агента не производится, поскольку в соответствии с п.

Общие правила для налоговых агентов по НДФЛ

А поскольку пени являются способом обеспечения исполнения обязанностей по уплате налога , то если организация своевременно не удержит и не перечислит НДФЛ, пени взыскиваются именно с организации. Бухгалтерский учет сумм НДФЛ Бухгалтерский учет операций, связанных с налогом на доходы физических лиц , осуществляется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет 1 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц ".

Удивительно, но факт! Удержание НДФЛ с аванса Закон обязывает производить внесение взноса на счета налоговой инспекции в тот же день, когда и осуществлены выплаты вознаграждения за труд.

Начисленные суммы НДФЛ отражаются записью по дебету счетов расчетов с персоналом 70, 75, 76 и кредиту счета При фактическом перечислении начисленного налога в бюджет на сумму платежа производится списание учтенных на счете сумм удержанного налога: Д - К 51 "Расчетные счета". Суммы начисленных пеней и штрафа за нарушение законодательства о налоге на доходы физических лиц в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счета Приведем несколько типовых бухгалтерских записей: Д 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - К - удержан НДФЛ с оплаты труда; Д 70 - К - удержан НДФЛ с доходов от участия в уставном складочном капитале, выплаченных акционерам участникам , которые являются сотрудниками организации; Д 75 "Расчеты с учредителями", субсчет "Расчеты по выплате доходов " - К - удержан НДФЛ с доходов от участия в уставном складочном капитале, выплаченных акционерам участникам , не являющимся сотрудниками организации; Д 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - К - удержан НДФЛ с вознаграждения по договорам гражданско-правового характера; Д - К 51 - перечислены в бюджет суммы налога ; Д 99 "Прибыль и убытки" - К - начислены штрафы и пени; Д - К 51 - перечислены в бюджет штрафы и пени.

Отчетность по НДФЛ Доходы каждого физического лица сотрудников и тех, кто работает по договорам гражданско-правового характера необходимо учитывать персонально п. Ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, налоговые агенты должны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов.

Бесплатная консультация юриста

Они представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом Минфином России. Если численность физических лиц , получивших от налогового агента доходы , менее 10 человек, то сведения можно представлять на бумажных носителях по форме 2-НДФЛ. Для получения данного документа работнику следует оформить соответствующее заявление. Это может быть, например, соглашение между родителями о материальном обеспечении ребенка, либо об уплате алиментов, исполнительный лист на уплату алиментов.

Гущина, доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита Академии труда и социальных отношений, канд.



Читайте также:

  • Юридическая помощь пенсионерам в томске
  • Брачный договор о разделе имущества в случае развода