Главная | Расчет прибыли при ликвидации обособленного подразделения

Расчет прибыли при ликвидации обособленного подразделения

Расчет прибыли при ликвидации обособленного подразделения


Закрытие обособленного подразделения влечет за собой определенные налоговые последствия. Посмотрим, как повлияет это событие на расчеты с бюджетом по налогу на прибыль, НДФЛ и налогу на имущество организаций.

Снятие с учета Если руководство компании собирается ликвидировать обособленное подразделение, необходимо это подразделение снять с налогового учета по месту его нахождения п. О таком решении организация информирует налоговую инспекцию по месту нахождения организации в течение трех дней после издания приказа о прекращении деятельности через обособленное подразделение пп. Полученное сообщение налоговики сами переправят в ИФНС по месту учета обособленного подразделения п.

Его можно представить в ИФНС лично, через представителя компании, а также отправить заказным письмом или по телекоммуникационным каналам связи. В последнем случае сообщение необходимо заверить усиленной квалифицированной ЭЦП руководителя компании или иного уполномоченного доверенностью лица п.

После получения сообщения у налоговиков есть десять рабочих дней, чтобы снять обособленное подразделение с учета. По окончании процедуры закрытия налоговики пришлют организации уведомление о снятии с учета российской организации в налоговом органе.

Общие правила

При закрытии обособленного подразделения подаются уточненные декларации С даты, указанной в уведомлении, подразделение будет считаться ликвидированным.

Учтите, что за несвоевременное сообщение о ликвидации обособленного подразделения предусмотрен штраф в размере руб. За это же нарушение руководитель может быть оштрафован на основании ч. Расчеты по налогу на прибыль Организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога на прибыль производят по месту своего нахождения — без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

А вот в региональный бюджет авансовые платежи и сам налог перечисляются не только по месту нахождения головного офиса компании, но и по месту нахождения каждого из обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на них.

Форма расчета распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта РФ компанией, имеющей обособленные подразделения, приведена в Приложении N 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, утвержденной Приказом ФНС России от При закрытии обособленного подразделения в середине года уплата авансовых платежей за последующие после ликвидации отчетные периоды и налога за текущий налоговый период по бывшему месту нахождения этого подразделения не производится Письмо УФНС России по г.

Декларации по налогу на прибыль составляются нарастающим итогом с начала года.

Уведомление налоговых органов о закрытии обособленного подразделения

Поэтому налоговая база в целом по организации за последующие отчетные периоды и текущий налоговый период, подлежащая распределению, должна быть определена без учета налоговой базы закрытого подразделения. Для расчета берется налоговая база, сформированная за последний отчетный период по закрытому подразделению. Например, если оно было ликвидировано в июне г. Письма ФНС России от Приложение N 5 к листу 02 декларации по ликвидированному подразделению заполняется с кодом 3 — расчет составлен по обособленному подразделению, закрытому в течение текущего налогового периода.

В нем за следующие после ликвидации отчетные периоды и за год по строке указывается доля налоговой базы, а по строке — налоговая база в размерах, исчисленных и отраженных в декларациях за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором было закрыто подразделение п. Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на прибыль, подлежащую уплате в бюджет того региона, где находилось ликвидированное подразделение, по итогам отчетного периода, в котором оно было закрыто, нельзя.

Ведь такое подразделение отработало неполный отчетный период, и определить долю прибыли за этот квартал, приходящуюся на данное подразделение, невозможно. Если какие-то ежемесячные авансовые платежи по указанному подразделению уже были уплачены, то они будут считаться излишне уплаченными за данное подразделение.

В Письме от При ликвидации подразделения после представления в налоговые органы соответствующих деклараций за последний отчетный период налогоплательщик вправе подать уточненки.

В них по ликвидированному подразделению снимаются ежемесячные авансовые платежи, исчисленные на квартал, в котором произошла ликвидация подразделения, и одновременно увеличиваются эти платежи по организации без входящих в нее обособленных подразделений.

Удивительно, но факт! Сумма налога на прибыль, подлежащая к доплате строка , определяется в виде разницы строк , и

А в Письме от Если обособленное подразделение закрыто после наступления одного или двух сроков уплаты ежемесячных авансовых платежей на квартал, в котором это подразделение закрыто, в уточненных декларациях по ликвидированному подразделению могут быть сняты ежемесячные авансовые платежи только по не наступившим срокам уплаты. Одновременно на эти же суммы увеличиваются платежи по организации без входящих в нее обособленных подразделений. Предположим, что подразделение было ликвидировано в сентябре г.

Для урегулирования вопроса о начислении ежемесячных авансовых платежей при закрытии подразделения компания вправе представить уточненные декларации за полугодие г.: Все придет в равновесие только по итогам девяти месяцев г. Как было сказано в данном Письме, указанные изменения должны быть учтены при формировании показателей строк и Приложения N 5 к листу 02 по ликвидированному обособленному подразделению и строк , или Приложения N 5 к листу 02 по организации без входящих в нее обособленных подразделений в налоговых декларациях за девять месяцев.

Вполне возможно, что уточнять налоговые декларации придется еще один раз. Это произойдет, если прибыль компании в течение налогового периода будет уменьшаться или вообще появится убыток.

Удивительно, но факт! Допустим, в случае аренды складского помещения инициатором его закрытия может выступить арендодатель.

В этом случае подлежит уменьшению ранее исчисленный налог на прибыль как в целом по компании, так и по ее обособленным подразделениям, включая ликвидированные п.

Для этого надо будет произвести перерасчет налоговой базы исходя из зафиксированной доли прибыли ликвидированного подразделения см. Уточненная декларация подается по месту нахождения головного офиса. На титульном листе с кодом места нахождения учета "" и разд. Ликвидация ответственного подразделения Если компания на территории одного субъекта РФ имеет несколько обособленных подразделений, уплата авансовых платежей и самого налога осуществляется через ответственное подразделение исходя из доли прибыли, исчисленной по совокупности показателей всех обособленных подразделений, которые находятся в этом регионе.

Ответственное подразделение компания назначает самостоятельно.

Удивительно, но факт! Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от

О своем решении и выборе она должна обязательно уведомить налоговые инспекции, в которых обособленные подразделения стоят на учете. Поэтому, когда компания ликвидирует ответственное подразделение, она обязана выбрать новое ответственное подразделение и уведомить об этом налоговиков как по месту его нахождения, так и по месту нахождения тех подразделений, за которые будет уплачиваться налог по месту нахождения нового ответственного подразделения см.

Как сказано в п. Так как ответственное подразделение уплачивает налог за группу обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ, его закрытие не ведет к прекращению уплаты налога в бюджет этого региона. Соответственно, документы в части, относящейся к уплате налога на прибыль за текущий год и три года, предшествующие году снятия налогоплательщика с учета, передаче в инспекцию по месту нахождения головного офиса не подлежат.

Они на основании уведомления компании передаются налоговиками по месту нахождения закрытого подразделения в инспекцию по месту нахождения нового ответственного подразделения. Таким образом, уплата налога на прибыль в бюджет субъекта РФ по не наступившим срокам уплаты должна быть продолжена по месту нахождения вновь выбранного ответственного подразделения.

При этом налоговые декларации за последующие после закрытия ответственного подразделения отчетные налоговые периоды составляются с учетом исчисленных ранее авансовых платежей налога на прибыль и представляются в инспекцию по месту нахождения вновь выбранного ответственного подразделения.

После закрытия подразделения работники будут или уволены, или переведены в другие филиалы либо в головной офис. Поэтому ликвидируемое подразделение должно с ними полностью рассчитаться и перечислить НДФЛ в бюджет.

Удивительно, но факт! Поэтому до завершения ликвидации обособленного подразделения организация, отнесенная к категории крупнейших налогоплательщиков, представляет расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников данного обособленного подразделения в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо по месту учета ликвидируемого подразделения за последний налоговый период, то есть за период времени от начала года до дня завершения ликвидации подразделения.

Теперь разберемся, куда сдавать отчетность по НДФЛ. Полагаем, что при закрытии подразделения нужно представить формы 2-НДФЛ в налоговый орган по месту нахождения ликвидируемого подразделения. Отметим, что аналогичной позиции придерживались налоговые органы и ранее. Так, в Письме от Если деятельность подразделения в связи с ликвидацией прекращается до завершения налогового периода календарного года , сведения о доходах физических лиц на сотрудников этого подразделения представляются головной организацией в налоговый орган по месту учета подразделения за последний налоговый период.

Последним налоговым периодом в данном случае является период времени от начала календарного года до завершения ликвидации. Повторного представления компанией указанных сведений в отношении сотрудников ликвидированного подразделения по окончании налогового периода не требуется. Если же после ликвидации подразделения компания произведет выплаты его работникам, сведения нужно будет представить уже по месту нахождения организации.

Уплата налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации

Сдается он не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, а за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, расчет нужно заполнить на соответствующую отчетную дату — на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря налогового периода Письмо от Компания, имеющая обособленные подразделения, должна заполнять форму 6-НДФЛ отдельно по каждому подразделению, даже если они состоят на учете в одной налоговой инспекции.

Удивительно, но факт! Они уведомляются не наименее чем за два месяца до даты увольнения, но им не предлагаются свободные места.

Чиновники указывают, что гл. Но рассмотренная в Письме ситуация касается крупнейших налогоплательщиков. Так, в случае ликвидации обособленного подразделения налоговым периодом будет считаться период от даты начала налогового периода до даты ликвидации подразделения.

Поэтому до завершения ликвидации обособленного подразделения организация, отнесенная к категории крупнейших налогоплательщиков, представляет расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников данного обособленного подразделения в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо по месту учета ликвидируемого подразделения за последний налоговый период, то есть за период времени от начала года до дня завершения ликвидации подразделения.

Полагаем, что исходя из данной позиции в случае ликвидации обособленного подразделения компании, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, расчет по форме 6-НДФЛ нужно сдать по месту нахождения ликвидируемого обособленного подразделения. Сделать это нужно до завершения ликвидации.

Авансовые платежи по закрытому подразделению

Когда в уставе при открытии подразделения не было записи, то при закрытии его редакцию поменять не необходимо, потому налоговой будет нужно поменять только сведения о предприятии, которые записаны в егрюл. Порядок, как стать и сняться с учета в фнс по месту, где находится обособленное подразделение, утвержден законодателем приказом министерства денег н В связи с повышением мрот многие работодатели за последний год три раза увеличивали работникам заработной платы.

А об других принципиальных делах на будущую пятидневку вам скажут наши еженедельные бухгалтерские напоминания. Следует учесть, что от того, какая дата будет указана в документе зависит отсчет всех сроков, установленных по каждому действию организации в рамках процедуры закрытия. Порядок уведомления налоговой инспекции при создании закрытии потому следует подать заявление по форме р и сообщение о закрытии обособленного подразделения, которым может быть флибоал либо консульство.

При закрытии подразделения не может быть назначен ликвидатор и ликвидационная комиссия, не формируется ликвидационный баланс, как это происходит при ликвидации юр. Они уведомляются не наименее чем за два месяца до даты увольнения, но им не предлагаются свободные места.

Пустой бланк и эталон для наполнения сообщения о закрытии обособленного подразделения. Должно подать заполненное заявление, эталон которого также. Срок, отводимый ифнс на совершение обозначенных действий 10 рабочих дней. Создание закрытие ответственных обособленных подразделений для уплаты налога на. При закрытии обособленного подразделения сроки подачи заявления. В течение скольких дней запирается обособленное подразделение, каковы сроки снятия с учета в налоговой инспекции.

Удивительно, но факт! Полученное сообщение налоговики сами переправят в ИФНС по месту учета обособленного подразделения п.

Что касается подачи заявлений о постановке организации на учет по местопребыванию обособленного подразделения, то это отдельная обязанность. Заявление о закрытии обособленного подразделения, сведения о. Если налог обособленным подразделением не уплачивался, извещение оформляется в свободной форме и подается новым ответственным подразделением.

При закрытии подразделения различают особенности процесса для флибоала, консульства либо другого обособленного подразделения.

Удивительно, но факт! В этом случае уточненную декларацию она представляет в налоговый орган по месту нахождения самой организации, а если организация отнесена к категории крупнейших налогоплательщиков, — в налоговый орган по месту ее учета в качестве крупнейшего налогоплательщика п.

При закрытии подразделения различают особенности процесса для филиала, представительства или иного обособленного подразделения. Надо учитывать, что процедура закрытия обособленного подразделения отличается от ликвидации предприятия. При ликвидации филиал или представительство не должны иметь кредитных задолженностей, а также долгов по выплатам в бюджет или во внебюджетные фонды. При расположении подразделения в другом регионе, ликвидация отделения фактически означает необходимость прекращения всякой деятельности и невозможность осуществления перевода.

В связи с увеличением мрот многие работодатели за последний год трижды повышали работникам зарплаты. Итак, к признакам следует относить его территориальную удаленность, наличие стационарных рабочих мест и возможность функционировать на протяжении более 1 месяца. Необходимо также учитывать, что в первом случае при открытии подразделения но уведомляется в течение месяца, во втором, при закрытии, в течение 3 дней.



Читайте также:

  • Соглашение о переводе долга трехсторонний образец между юридическими лицами
  • Права предоставляемые привилегированными акций
  • Если вас затопили соседи сверху что
  • Объявления иркутска по сдаче квартир в аренду